Newsroom
Νέο οδηγό εξέδωσε η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) με αναλυτικές διευκρινίσεις για τη φορολογική μεταχείριση των τόκων από τραπεζικές καταθέσεις, δάνεια και επενδυτικούς τίτλους, δίνοντας απαντήσεις σε ζητήματα που αφορούν τόσο φυσικά πρόσωπα όσο και επιχειρήσεις.
Ο οδηγός αποσαφηνίζει σε ποιες περιπτώσεις επιβάλλεται παρακράτηση φόρου, πότε αυτή εξαντλεί τη φορολογική υποχρέωση του δικαιούχου και ποιες κατηγορίες εισοδημάτων απαλλάσσονται πλήρως από τη φορολογία. Παράλληλα, περιλαμβάνει ειδικές ρυθμίσεις για εισοδήματα από το εξωτερικό, εταιρικά ομόλογα, τίτλους του Ελληνικού Δημοσίου και άλλα χρηματοοικονομικά προϊόντα.
Με βάση το ισχύον φορολογικό καθεστώς, οι τόκοι από καταθέσεις και λοιπές χρηματοοικονομικές απαιτήσεις υπόκεινται, κατά κανόνα, σε παρακράτηση φόρου 15%. Ωστόσο, προβλέπονται σημαντικές εξαιρέσεις, καθώς σε ορισμένες περιπτώσεις εφαρμόζονται μειωμένοι συντελεστές ή ακόμη και πλήρης απαλλαγή.
Χαρακτηριστικό παράδειγμα αποτελούν οι τόκοι από εταιρικά ομόλογα που αποκτούν φυσικά πρόσωπα με φορολογική κατοικία στην Ελλάδα, για τους οποίους η παρακράτηση περιορίζεται στο 5%, αντί του γενικού συντελεστή 15%.
Η ΑΑΔΕ διευκρινίζει πως όταν δικαιούχος των τόκων είναι φυσικό πρόσωπο με φορολογική κατοικία στην Ελλάδα ή φυσικό ή νομικό πρόσωπο χωρίς φορολογική κατοικία ή μόνιμη εγκατάσταση στη χώρα, η παρακράτηση φόρου είναι οριστική και εξαντλεί κάθε σχετική φορολογική υποχρέωση.
Αντίθετα, για επιχειρήσεις και νομικές οντότητες που διαθέτουν φορολογική κατοικία ή μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα, η παρακράτηση λειτουργεί ως προκαταβολή φόρου. Οι τόκοι ενσωματώνονται στα συνολικά έσοδα και φορολογούνται ως εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα, σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος.
Τι ισχύει για επιχειρήσεις, τράπεζες και τόκους από το εξωτερικό
Ιδιαίτερη μνεία γίνεται στις πληρωμές τόκων μεταξύ συνδεδεμένων επιχειρήσεων ή προσώπων, όπου, υπό συγκεκριμένες προϋποθέσεις, δεν διενεργείται παρακράτηση φόρου, διευκολύνοντας τις ενδοομιλικές συναλλαγές.
Οι τόκοι υπερημερίας εξακολουθούν να υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου 15%. Εξαίρεση προβλέπεται για τα πιστωτικά ιδρύματα, όταν τα σχετικά έσοδα προκύπτουν από τη συνήθη τραπεζική τους δραστηριότητα, όπως τόκοι δανείων, τόκοι υπερημερίας, διατραπεζικές καταθέσεις ή χορηγήσεις πιστώσεων. Στις περιπτώσεις αυτές δεν επιβάλλεται παρακράτηση φόρου, ανεξάρτητα από το αν η τράπεζα εδρεύει στην Ελλάδα ή στο εξωτερικό.
Αντίστοιχα, για τόκους από τραπεζικές καταθέσεις που τηρούνται στο εξωτερικό δεν διενεργείται παρακράτηση φόρου κατά την καταβολή τους, εφόσον τα ποσά δεν εισάγονται στην Ελλάδα. Τα εισοδήματα δηλώνονται και φορολογούνται μαζί με τα υπόλοιπα εισοδήματα του δικαιούχου ως εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα. Για την αποφυγή διπλής φορολόγησης, από τον φόρο που αναλογεί στην Ελλάδα αφαιρείται ο φόρος που έχει ήδη καταβληθεί στο εξωτερικό, μέχρι του ποσού που αντιστοιχεί στην ελληνική φορολογική επιβάρυνση.
Οι περιπτώσεις πλήρους φοροαπαλλαγής
Σημαντικές απαλλαγές προβλέπονται για συγκεκριμένες κατηγορίες ομολογιακών τίτλων. Ειδικότερα, δεν επιβάλλεται παρακράτηση φόρου στους τόκους εταιρικών ομολόγων που είναι εισηγμένα σε οργανωμένες αγορές της Ευρωπαϊκής Ένωσης ή σε αναγνωρισμένες χρηματιστηριακές αγορές εκτός Ε.Ε., όταν οι δικαιούχοι είναι αλλοδαπά νομικά πρόσωπα χωρίς μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα ή όταν το σχετικό εισόδημα δεν συνδέεται με δραστηριότητα μόνιμης εγκατάστασής τους στη χώρα. Η συγκεκριμένη ρύθμιση εφαρμόζεται για πληρωμές που πραγματοποιούνται από την 1η Ιανουαρίου 2020 και μετά.
Απαλλάσσονται επίσης από τη φορολογία οι τόκοι ομολόγων που εκδόθηκαν από το Ευρωπαϊκό Ταμείο Χρηματοοικονομικής Σταθερότητας στο πλαίσιο της αναδιάρθρωσης του ελληνικού χρέους, καθώς και οι τόκοι από ομόλογα και έντοκα γραμμάτια του Ελληνικού Δημοσίου. Η απαλλαγή ισχύει για έντοκα γραμμάτια που εκδίδονται από τις 29 Ιουλίου 2023 και μετά, καθώς και για τοκομερίδια ομολόγων που εξαργυρώνονται ή για ομόλογα μηδενικού κουπονιού που λήγουν από την ίδια ημερομηνία και εφεξής. Η εξαίρεση αυτή δεν αφορά τα πιστωτικά ιδρύματα με έδρα στην Ελλάδα.
Τέλος, απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος και οι τόκοι που προκύπτουν από προϊόντα δανεισμού τίτλων στην αγορά παραγώγων του Χρηματιστηρίου Αθηνών, όταν δικαιούχοι είναι τα νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες που προβλέπει ο Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος. Σ’ αυτές τις περιπτώσεις αυτές δεν επιβάλλεται παρακράτηση φόρου, καθώς τα συγκεκριμένα εισοδήματα εξαιρούνται από τη σχετική φορολογική υποχρέωση.
Πηγή: Dnews.gr
